В.А. МальцевФинансовое право
Тринадцатое издание, переработанное
Рекомендовано ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления» в качестве учебника для студентов средних профессиональных учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям, дисциплине «Финансовое право»
Рецензенты:
Н.А. Ковалева, проф. кафедры гражданского права и процесса Академии труда и социальных отношений, канд. юрид. наук,
С.А. Панина, преподаватель колледжа Московского института предпринимательства и права
Предисловие
Государство на любом этапе своего развития уделяло и уделяет особое внимание своим финансовым ресурсам. Обладая значительными денежными средствами, оно может успешно решать экономические, социальные и иные задачи. К тому же за всю свою историю человечество не придумало более эффективного средства управления в государстве как с помощью денег.
Наибольшее значение и роль финансы приобретают в условиях развития рыночных отношений. Основой этих отношений являются денежные средства, которые выполняют перераспределительные и стимулирующие функции. Для обеспечения своих интересов и интересов граждан государство формирует денежный фонд, называемый бюджетом, благодаря которому под государственным обеспечением находятся все общественные отношения. Однако среди их многообразия выделяется определенная группа отношений, позволяющая формировать и распределять такие денежные фонды. Эти отношения регулируются нормами относительно молодой отрасли права – финансового права.
Как известно, с развитием экономических отношений развивается и законодательство. Устанавливая законом порядок формирования, распределения и использования денежных фондов, публичная власть охватывает не только сферу собственных интересов (бюджет, внебюджетные фонды), но и сферу интересов организаций и индивидуальных предпринимателей. Это связано с тем, что, стимулируя и поддерживая частные предприятия и организации, государство одновременно решает сразу целый ряд проблем (безработица, нехватка товаров, низкий уровень доходов граждан и др.). Именно поэтому в структуру финансовой системы наряду с бюджетом входят финансы предприятий (организаций).
Нормами финансового права регулируются и отношения, возникающие в области государственного и муниципального кредита, как одного из специфических финансовых институтов. Вопросы внутреннего и внешнего долга по-прежнему являются, с одной стороны, «живительным процессом» за счет поступления дополнительных денежных средств, с другой – процессом «торможения» экономического развития.
К элементам финансовой системы, формирующим денежные фонды, относится страхование. Обладая широкими инвестиционными возможностями, страхование стимулирует различные сферы деятельности государства, в частности банковскую систему. В банковской системе формируется и перераспределяется вся реальная денежная масса, осуществляются все расчеты с бюджетной системой, между предприятиями, организациями и гражданами.
В состав норм финансового права входят и нормы, регулирующие структуру и организацию денежной системы государства, порядок денежного обращения, а также систему расчетов, роль которой в современных условиях развития экономики резко возросла. Тесно переплетается с денежной системой валютное регулирование. Развитие внешнеэкономических связей побудило государство законодательно обеспечить защиту национальной валюты, четко урегулировать осуществление валютных операций, установить порядок расчетов в иностранной валюте и сформировать систему валютного контроля. Поэтому в финансовом праве все чаще встречаются отношения, связанные с сотрудничеством в сфере финансовой деятельности с другими государствами и международными организациями.
В учебнике рассматриваются наиболее актуальные вопросы правового регулирования одной из самых широких и важнейших областей деятельности государства. В конституциях многих стран (США, Япония, Швейцария и др.) финансовое обеспечение государства ставится на первое место среди их основных положений. Финансовое право – одна из сложнейших правовых дисциплин, поскольку ее изучение невозможно без рассмотрения экономических и финансовых аспектов регулируемых отношений. Однако целью учебника является в первую очередь раскрыть элементы финансовой системы, их взаимодействие, а также правовые аспекты финансовой деятельности государства.
Данный учебник поможет студентам средне-специальных образовательных учреждений уяснить понятия и функции финансов, изучить основные подотрасли и институты финансового права, получить знания в сфере финансового законодательства и умело применять их в своей будущей практической деятельности.
Список сокращений
РФ – Российская Федерация
Конституция РФ – Конституция Российской Федерации
БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации
КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации
ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации
КС РФ – Конституционный Суд Российской Федерации
ВС РФ – Верховный Суд Российской Федерации
ВАС РФ – Высший Арбитражный Суд Российской Федерации
Банк России – Центральный банк Российской Федерации
Минфин России – Министерство финансов Российской Федерации
ПФР – Пенсионный фонд Российской Федерации
Росфинмониторинг – Федеральная служба по финансовому мониторингу
Росфиннадзор – Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
Сбербанк России – Сберегательный банк Российской Федерации
ФСС России – Фонд социального страхования Российской Федерации
ФТС России – Федеральная таможенная служба
ФНС России – Федеральная налоговая служба
ФСФР России – Федеральная служба по финансовым рынкам
ФФОМС – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
ВВП – внутренний валовый продукт
ЕС – Европейский союз
ЕБРР – Европейский банк реконструкции и развития
МБРР – Международный банк реконструкции и развития
МВФ – Международный валютный фонд
НДС – налог на добавленную стоимость
ККТ – контрольно-кассовая техника
МРОТ – минимальный размер оплаты труда
Раздел I. Финансовая деятельность государства и финансовое право
Глава 1. Понятие финансов и финансовой деятельности
1.1. Понятие и функции финансов
История человечества – это в первую очередь история развития экономических процессов. В ходе эволюции человечество прошло долгий и сложный путь от простого товарообмена к товарно-денежным отношениям, но на любом этапе развития государство уделяло самое пристальное внимание формированию собственных доходов, образующих специальные денежные фонды. Казна[1] государства являлась свидетельством его могущества, показателем его экономического развития.
С XVIII века в экономической литературе появился термин «финансы», который вначале объединял все денежные средства государства. Однако в настоящее время понятие финансов несколько расширилось.
Финансы (фр. finance от лат. financia – наличность, доход) – это обобщающий экономический термин, означающий как фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства, предприятий и организаций, так и систему их формирования, распределения и использования.
Сами финансы не могут существовать отдельно от отношений, способствующих их формированию, поэтому в их понятие включается и специально созданная государством система. Она обеспечивает постоянный и планомерный процесс создания, распределения и использования финансов. По своему материальному содержанию финансы представляют собой фонды денежных средств.
Роль финансов в государстве определяется их ключевым положением: во-первых, они связаны с общественными экономическими отношениями и являются их регулятором; во-вторых, они влияют на формирование и осуществление финансовой политики государства. История государств показывает, что ошибки, допущенные в сфере управления финансами, могут привести к тяжелым экономическим и политическим последствиям. Финансовые кризисы самые труднопреодолимые и продолжительные. Они, как правило, охватывают все сферы государственной и общественной жизни, а в некоторых случаях выходят за рамки государства и влияют на мировые экономические процессы («Великая депрессия» США 1930-х гг., финансовый кризис Японии 1970-х гг., энергетический кризис в Европе 1980-х гг., финансовый кризис в России 1998 г., мировой экономический кризис 2008–2009 гг.).
Как видно из определения, финансы подразделяются на два основных вида: государственные и частные (финансы предприятий и организаций). Они имеют существенные различия, но и тесно взаимосвязаны между собой. Так, французский юрист, основоположник науки финансовое право П.М. Годме писал: «…Ни в коем случае не следует забывать о фундаментальном различии между государственными и частными финансами. Основные различия между ними обусловлены тем фактом, что состояние частных финансов и динамика частных финансов зависят от законов рыночной экономики… Состояние же и динамика государственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти…»[2].
Отличие государственных финансов от частных можно свести к следующему:
• государство в отличие от частных лиц может в принудительном порядке обеспечить свои доходы посредством системы налогообложения;
• государственные финансы тесно связаны с денежной системой, которая управляется государством и не зависит от воли частного лица, распоряжающегося своими финансами;
• государственные финансы ориентированы на обеспечение общественных интересов, а частные – личных (получение прибыли);
• объемы государственных финансов намного превышают частные;
• государство посредством определенных принудительных действий может изъять частные финансы в свою собственность (национализация, конфискация и т. п.).
В то же время существует неразрывная взаимосвязь между государственными и частными финансами. Состояние и объем частных финансов оказывают влияние на уровень доходов государства. В некоторых случаях государственные финансы практически целиком зависят от частных. Однако в истории были и страны, финансы которых состояли только из государственных (например, СССР и некоторые страны социалистической системы), однако в настоящее время такое положение существует лишь в отдельных странах (КНДР, Куба). Так или иначе, государственные финансы обладают приоритетом перед частными, поскольку посредством государственных доходов можно воздействовать на экономическую конъюнктуру рынка и регулировать все процессы, происходящие в нем.
Финансы осуществляют четыре основные функции: распределительную, контрольную, стимулирующую и информационную.
Посредством финансов распределяется валовой внутренний продукт (ВВП) и национальный доход, что позволяет государству обеспечить постоянное и эффективное развитие всех отраслей экономики. Одновременно финансы служат и инструментом регулирования рыночных отношений. Определяя основные направления денежных потоков, государство обеспечивает свое функционирование, выполнение различных задач. Распределительная функция финансов проявляется и в виде планирования доходов и расходов государства, предприятий, организаций.
С помощью финансов обеспечивается контроль производства и распределение материальных благ. Контрольная функция финансов позволяет регулировать рыночные процессы, в частности вопросы соотношения спроса и предложения, ценообразования, наполняемость рынка товарами. В то же время посредством налогообложения и других мер обеспечивается контроль доходов частных предприятий, граждан.
Финансы являются средством стимулирования развития государства и общества. Вкладывая денежные средства в приоритетные направления, государство обеспечивает получение дополнительных доходов, которые затем могут быть использованы для осуществления других экономических или социальных программ. Стимулирующая функция особенно ярко проявляется в сфере налогообложения, когда государство путем изъятия части прибыли (доходов) либо ограничивает процесс расширения производства, либо, предоставляя определенные льготы, стимулирует развитие финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.
Финансы выполняют и информационную функцию. Так, состояние финансов дает возможность определить финансовое положение предприятий и даже целых отраслей. Негативные явления в различных сферах, как правило, вызваны недостаточным финансированием или другими проблемами, что побуждает государство анализировать данную информацию и принимать соответствующие меры. Информация о доходах и расходах предприятий и организаций, реальном уровне доходов граждан также позволяет определить основные направления государственной бюджетной и налоговой политики. Формирование финансовой политики и осуществление финансовой деятельности государства невозможны без наличия полной и точной информации о состоянии финансовых ресурсов, их распределении и использовании.
1.2. Финансовая система
Финансы составляют целостную, определенную систему, включающую несколько взаимосвязанных звеньев (институтов). Наличие различных институтов внутри финансовой системы объясняется тем, что финансы охватывают своим воздействием многообразные потребности государства и общества, всю экономическую и социальную сферу. Под финансовой системой понимают:
• совокупность элементов и финансовых институтов;
• совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность[3].
Однако включение в финансовую систему государственных органов и учреждений является достаточно спорным, поскольку практически все государственные органы в определенной степени осуществляют финансовую деятельность. В первую очередь финансовая система государства представляет собой совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих элементов (институтов), способствующих эффективному осуществлению финансовой деятельности, создающих необходимые условия для финансовых процессов и формирующих финансовые отношения. Понятие «финансовая система» до сих пор отсутствует в российском законодательстве, несмотря на то, что в последнее время были приняты специальные законодательные акты, касающиеся ее организации и функционирования[4].
Каждое государство на основе финансовой политики создает свою финансовую систему, характеризующуюся определенными признаками, а именно:
• все институты финансовой системы способствуют образованию и использованию соответствующих денежных фондов;
• в зависимости от задач государства элементы финансовой системы могут видоизменяться (появление новых институтов или прекращение действующих);
• объем каждого элемента может варьироваться в зависимости от экономической и финансовой политики государства;
• взаимосвязь элементов обусловлена постоянным движением денежных средств не только внутри каждого из них, но и между ними;
• движение денежных средств в финансовой системе не хаотичное, а строго урегулировано государством;
• в финансовой системе должен поддерживаться определенный баланс денежных фондов, так как нехватка или переизбыток средств в каком-либо звене приводят к тому, что начинает «лихорадить» систему в целом.
Финансовую систему Российской федерации (РФ) составляют следующие фонды денежных средств и соответствующие им правовые институты:
• государственные финансы;
• местные финансы;
• финансы хозяйствующих субъектов;
• фонды страхования;
• фонды кредитования (государственный и банковский).
В более широком смысле финансовую систему государства можно определить как основанную на экономических отношениях совокупность бюджетной системы, системы финансов предприятий (организаций), страховой и кредитной системы.
Финансовая система – это «кровеносная» система государства, по которой происходит движение денежных средств, способствующее жизнеобеспечению всего государственного организма. Каждый институт финансовой системы подразделяется на подинституты в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, в структуру государственных финансов входят бюджеты всех уровней, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов. Местные финансы включают в себя средства местного бюджета, муниципальные ценные бумаги. Институт «финансы хозяйствующих субъектов» объединяет как финансы коммерческих предприятий и организаций, так и финансы учреждений, некоммерческих и общественных организаций. В сфере страхования действуют такие институты, как личное, имущественное страхование, страхование ответственности, перестрахование, а также такой элемент, как инвестирование части страхового фонда. Институт кредитования представляет собой систему отношений по поводу привлечения и размещения денежных средств. При этом он состоит из двух основных подинститутов: государственного и банковского кредита. Государственный кредит включает такие элементы, как внутренние и внешние займы, образующие государственный долг. Банковский кредит представляет собой многостороннюю деятельность специально созданных организаций, которые, привлекая средства юридических и физических лиц для создания соответствующих фондов, перераспределяют их другим хозяйствующим субъектам.
Финансовая система РФ не может существовать без специальных органов, участвующих в обеспечении ее нормального функционирования. Они разрабатывают государственную финансовую политику и осуществляют нормативное правовое регулирование всей финансовой деятельности. В их систему входят в первую очередь высшие органы государственной власти и финансово-кредитные органы.
Таким образом, финансовая система – это одна из сложнейших структур государства, представляющая совокупность взаимосвязанных элементов и звеньев, особых финансовых институтов, создающих необходимые условия для осуществления и регулирования процессов формирования и расходования финансовых ресурсов.
1.3. Понятие и особенности финансовой деятельности
Финансы и финансовая деятельность неразрывно связаны. Это обусловлено тем, что сами финансы не могут образовываться без финансовой деятельности, а финансовая деятельность в первую очередь направлена на формирование денежных фондов.
Финансовая деятельность государства – это деятельность по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов, обеспечивающих функционирование государства на каждом этапе его развития. Финансовая деятельность как особый вид государственной деятельности прежде всего направлена на создание, распределение и использование фондов денежных средств, находящихся на праве собственности у государства.
Финансовая деятельность – это обязательно плановая деятельность, поскольку постоянное изыскание государством дополнительных средств для пополнения доходов с одновременной корректировкой расходов может дать положительный результат только при четком планировании. Например, исполняя бюджет текущего года и планового периода, финансовые органы государства уже начинают планировать финансовую деятельность на следующий год и период. Конечной целью финансового планирования является достижение баланса по каждому денежному фонду. Таким же образом действуют предприятия и организации, которые осуществляют ежегодную разработку плана доходов и расходов. В некоторых случаях составление финансового плана является обязательным. Так, в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в действующей редакции (далее – Закон о банках и банковской деятельности) в числе документов, необходимых для государственной регистрации и получения лицензии на осуществление банковских операций, кредитная организация обязана предоставить в Банк России бизнес-план, утвержденный собранием учредителей (участников) кредитной организации.
Все денежные фонды в государстве делятся на централизованные и децентрализованные. К централизованным денежным фондам относятся фонды денежных средств, формирующиеся в бюджетной системе государства. Они создаются на определенной территории (например, республики, области, района и т. д.) и используются на нужды данной территории. Основными централизованными фондами являются: бюджет государства, бюджеты субъектов и местные бюджеты. Децентрализованные фонды – это денежные фонды предприятий и организаций всех форм собственности, которые образуются за счет собственных ресурсов, заемных средств и используются на производственные и иные цели. Формирование децентрализованных фондов осуществляется только после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Централизованные и децентрализованные фонды, несмотря на то, что создаются отдельно друг от друга, тесно взаимосвязаны. Это обусловлено тем, что централизованные фонды получают из децентрализованных денежные средства, а в определенных случаях осуществляют и обратный процесс – финансирование отдельных предприятий и организаций. Многие вопросы в сфере экономической и социальной жизни государству помогают решать именно децентрализованные фонды. В то же время приоритет централизованных фондов вызван тем, что государство регламентирует условия их формирования и осуществляет контроль создания, распределения и использования этих фондов.
Финансовой деятельности свойственны организационно-правовые особенности:
• финансовую деятельность осуществляют органы государства всех трех ветвей власти – законодательной, исполнительной и судебной – в пределах имеющихся у них полномочий[5];
• финансовая деятельность носит межотраслевой характер, т. е. охватывает все сферы экономики. Так, осуществление финансовой деятельности в рамках какой-либо одной отрасли экономики практически невозможно, поскольку она тесно связана с другими отраслями (например, финансируя сельское хозяйство, государство вынуждено направлять денежные средства и на развитие машиностроения, химической промышленности и др.);
• финансовая деятельность является предметом ведения как Российской Федерации, так и субъектов РФ и местного самоуправления. Предметом ведения РФ являются установление основ бюджетной, налоговой, кредитной, валютной политик, а также федеральные банки и денежная эмиссия. В предмет ведения субъектов РФ и местного самоуправления входит принятие и исполнение собственных бюджетов, создание региональных и местных внебюджетных фондов и др. В то же время финансовая деятельность в определенных направлениях является и предметом совместного ведения РФ, субъектов и муниципальных образований;
• финансовая деятельность свойственна любой организации, предприятию и учреждению независимо от их видов, организационно-правовой формы, принадлежности к собственнику и т. п.
Финансовая деятельность государства напрямую зависит от целого ряда факторов. К таким факторам следует отнести:
• экономические задачи государства, которые устанавливаются на определенный период. Так, в различное время решались задачи развития тяжелой индустрии, сельского хозяйства, жилищного строительства, различных национальных проектов, что влекло за собой осуществление соответствующей финансовой деятельности;
• состояние экономики, которое позволяет проводить финансовую деятельность в той или иной степени, направляя ее либо на повышение, либо на сдерживание уровня экономического развития;
• развитие приоритетных направлений в экономике. Каждое государство исходит из того, что финансовая деятельность должна быть направлена на те сферы, которые в первую очередь будут приносить высокие доходы в бюджет. Так, Норвегия успешно развивает такие приоритетные отрасли, как рыболовство и нефтедобычу, Германия – металлургию, автомобилестроение и химическую промышленность, Япония – автомобилестроение и электронную промышленность, Канада – продукцию сельского и лесного хозяйства, Россия – добычу нефти и газа;
• объем финансовых ресурсов. Государство основывает свою финансовую деятельность на реальных возможностях и реальных ресурсах, находящихся в его распоряжении, а также на привлеченных средствах;
• уровень собираемости налогов. В связи с тем, что налоги формируют значительную часть доходов бюджета, государство в своей финансовой деятельности исходит из объемов налоговых поступлений. В то же время снижение уровня налоговых поступлений за счет предоставления льгот или кредитов (в первую очередь для расширения производства, его реконструкции и технического перевооружения) также влияет на масштабы и направления финансовой деятельности;
• внешнеэкономический фактор. В значительной степени его влияние сказывается на внешнеэкономической деятельности, однако и внутри государства этот фактор может повлиять на экономические процессы. Так, в Российской Федерации такой внешнеэкономический фактор, как цена на нефть на мировом рынке, имеет исключительное значение для формирования доходов бюджета;
• политическая и экономическая стабильность. Четкая и планомерная финансовая политика, создание условий для экономического роста, предпринимательства, привлечения капитала способствуют развитию и повышению эффективности финансовой деятельности. И наоборот, политическая нестабильность, постоянные кризисные явления в экономике не могут дать возможность ее успешному росту.
Существуют и другие факторы, влияющие на финансовую деятельность государства.
1.4. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
Среди органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, можно выделить две основные группы: органы общей и органы специальной компетенции.
К первой группе относятся высшие законодательные и исполнительные органы власти, которые наряду со своими общими функциями руководят всеми финансами, денежно-кредитной системой, осуществляют валютное и таможенное регулирование (ст. 71, 75 Конституции РФ).
Законодательные органы в лице Федерального Собрания РФ, представительные органы субъектов РФ и местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и осуществляют контроль за их исполнением (ст. 153 БК РФ).
Исполнительные органы власти в лице Правительства РФ, исполнительных органов субъектов РФ и местного самоуправления осуществляют разработку проектов бюджетов и обеспечивают их исполнение, а также решают другие финансовые вопросы (ст. 114 Конституции РФ).
В финансовой деятельности принимает участие и Президент Российской Федерации. Он издает указы по финансовым вопросам, выступает с бюджетным посланием, распоряжается резервным фондом, подписывает федеральный закон о федеральном бюджете (ст. 82, 170, 209 БК РФ).
Вторую группу органов составляют государственные органы, для которых финансовая деятельность является основной. Они специально созданы для осуществления финансовой деятельности и проведения финансового контроля в государстве.
Органы специальной компетенции возглавляет Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России). На уровне субъектов РФ образованы республиканские министерства финансов или финансовые управления. В органах местного самоуправления финансовую деятельность осуществляют финансовые отделы или объединенные бухгалтерии.
Основная роль в сфере финансовой деятельности отводится Минфину России, обеспечивающему проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующему деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.
В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329, Минфин России осуществляет следующие полномочия:
• вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения министерства, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности министерства;
• на основании и во исполнение Конституции РФ, федеральных конституционных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ принимает следующие нормативные правовые акты:
– порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы РФ и консолидированного бюджета РФ,
– формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций,
– условия эмиссии и отчеты об итогах эмиссии федеральных государственных ценных бумаг,
– порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности,
– федеральные стандарты аудиторской деятельности,
– порядок определения цен на драгоценные металлы, а также изделия из них, закупаемые в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и реализуемые из него,
– требования финансовой устойчивости страховщиков, а также формы учета и отчетности страховщиков и др.;
• составление проекта федерального бюджета, утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета, ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составление и представление в Правительство РФ отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
• ведение сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
• организация распределения доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы в соответствии с законодательством РФ;
• управление в установленном порядке государственным долгом РФ;
• взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;
• осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.
Минфин России возглавляет министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ. Министр финансов РФ имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Правительством РФ. Структурными подразделениями Минфина России являются департаменты по основным направлениям деятельности министерства (финансовой политики, международных финансовых отношений, государственного долга и государственных финансовых активов и др.). Министр финансов РФ несет персональную ответственность за выполнение возложенных на министерство полномочий и реализацию государственной политики в установленной сфере деятельности.
В сфере банковской деятельности (одной из разновидностей финансовой деятельности) главным органом специальной компетенции является Банк России. Совместно с Правительством РФ он определяет политику государства в области денежного обращения, руководит кредитной системой, монопольно осуществляет эмиссию денег. На Банк России возложены и контрольные функции в отношении деятельности коммерческих банков, в том числе их лицензирование. Через специально созданный расчетно-кассовый центр (РКЦ) Банк России осуществляет контроль всех расчетов коммерческих банков.
В системе органов специальной компетенции следует выделить группу органов, занимающихся контролем в сфере финансовой деятельности государства. К таким органам относятся:
• Счетная палата РФ, образованная в соответствии с Федеральным законом от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (далее – Закон о Счетной палате РФ) для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению;
• входящие в структуру Минфина России:
– Федеральная налоговая служба (ФНС России), в функции которой входит осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а также за соблюдением валютного законодательства,
– Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), в полномочия которой входит контроль и надзор за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, за соблюдением валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля,
– Федеральное казначейство, в полномочия которого входит обеспечение эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета, осуществление контроля за накоплением и использованием бюджетных и внебюджетных фондов, а также за состоянием государственной казны и всеми государственными денежными накоплениями,
– другие министерства и федеральные службы, на которых возложены отдельные полномочия по контролю в сфере финансовой деятельности (Министерство экономического развития РФ, Федеральная таможенная служба (ФТС России), Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг), Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России) и др.).
Следует отметить, что в связи с изменениями экономических задач и финансовой политики государства система органов специальной компетенции часто реформируется.
Контрольные вопросы и задания
1. Дайте определение финансам и характеристику их видов.
2. Раскройте основные функции финансов.
3. Что представляет собой финансовая система государства?
4. Какие характерные черты присущи финансовой системе государства?
5. Раскройте понятие «финансовая деятельность».
6. Дайте определение централизованным и децентрализованным денежным фондам.
7. Какие факторы влияют на финансовую деятельность?
8. Охарактеризуйте систему органов, осуществляющих финансовую деятельность.
9. Каковы основные функции и полномочия Минфина России?
10. Назовите органы, осуществляющие контрольные функции в сфере финансовой деятельности.