14.1. Валюта и валютные ценности
Термин «валюта» (от итал. valuta – стоимость) в юридической литературе используется для обозначения как национальной денежной единицы, так и денежных знаков иностранных государств. Однако на практике понятие валюты в основном применяется для определения иностранных денежных единиц.
В соответствии с законодательством о валютном регулировании и валютном контроле валютой РФ являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и банковских вкладах.
Законом определяется и понятие внутренних ценных бумаг, к которым отнесены эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.
В понятие «иностранная валюта» включаются денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.
При этом иностранная валюта делится на три основных типа: свободно конвертируемая валюта, частично конвертируемая валюта и неконвертируемая замкнутая валюта.
Свободно конвертируемая валюта (СКВ) – это валюта иностранного государства, которая свободно обменивается на любую другую валюту и международные платежные средства. В настоящее время к СКВ относят доллар США, валюту стран ЕС, а также национальные валюты Швейцарии, Японии и некоторых других стран.
Частично конвертируемой валютой (ЧКВ) является национальная валюта страны, которая обменивается ограниченно, только на некоторую иностранную валюту.
Неконвертируемой (замкнутой) валютой признается валюта, используемая в пределах одной страны и не обмениваемая на валюту других иностранных государств.
Во внешнеэкономической деятельности часто встречаются и понятия «ключевая валюта», «специальные права заимствования», «клиринговая валюта» и другие, которые включены законодательством РФ в международные денежные и расчетные единицы. Ключевая валюта (от англ. key currency) используется для обозначения национальных кредитно-денежных средств ведущих стран – участниц мировой торговли и международной валюты, используемой для обслуживания международных расчетов, иностранных инвестиций, а также при определении цен на мировом рынке.
Специальные права заимствования (англ. special drawing rights, SDR) представляют собой международные платежные и резервные средства, выпускаемые МВФ и используемые для международных безналичных расчетов между странами – членами МВФ путем записи на специальных счетах, а также в качестве расчетной единицы. Термином SDR пользуются и для обозначения искусственной коллективной денежной единицы, курс которой определяется на основе средневзвешенного курса специального набора валют.
Клиринговая валюта – это валютная единица, используемая при клиринговых расчетах[104] между странами и функционирующая только в безналичном виде. Ее источником является взаимное кредитование поставок государствами – участницами платежного соглашения.
Законодательство РФ также выделяет понятие «валютные ценности», т. е. ценности, в отношении которых установлен специальный режим обращения. К ним относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги (акции, векселя, облигации и др.), в том числе выраженные в иностранной валюте в бездокументарной форме.
Отношения, возникающие при осуществлении операций с иностранной валютой и валютными ценностями, принято называть валютными правоотношениями. Особенностью валютных правоотношений является то, что они регламентируются несколькими отраслями права (гражданским, административным, таможенным и др.). Однако определяющее значение в их регулировании занимают нормы финансового права. Финансово-правовые нормы устанавливают круг субъектов валютных правоотношений, валютный режим, принципы валютного регулирования, виды валютных операций и валютные ограничения, а также систему и полномочия органов валютного контроля.
Структуру валютных правоотношений составляют три основных элемента: объект, субъект и содержание. Объектами валютных правоотношений являются валюта РФ, внутренние ценные бумаги и валютные ценности. Субъекты данного вида правоотношений делятся на две группы: резиденты и нерезиденты.
К резидентам относятся:
• физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
• граждане, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
• находящиеся за пределами РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц РФ;
• дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
• Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом о валютном регулировании и валютном контроле и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Нерезидентами признаются:
• физические лица, не являющиеся резидентами;
• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
• организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
• аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
• межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ;
• находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения иностранных юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами;
• и иные лица, не относящиеся к резидентам.
Содержание валютных правоотношений образуют права резидентов и нерезидентов на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности, а также права и обязанности органов валютного регулирования и валютного контроля.
14.2. Понятие и принципы валютного регулирования
Валютное регулирование – это деятельность государственных органов по управлению обращением валюты, контролю валютных операций, установлению и воздействию на валютный курс, а также ограничение использования иностранной валюты и поддержание приоритета национальной валюты. На валютное регулирование в разное время оказывали влияние целый ряд факторов политико-экономического и правового характера. Еще во времена Киевской Руси было хождение иностранных денег. Так, киевские князья требовали от завоеванных территорий уплаты налогов иностранными монетами, а Новгород и Псков в торговле с соседями рассчитывались наряду с рублями литовскими и немецкими серебряными монетами. Уже в XIV–XV вв. на Руси вводились ограничения в отношении иностранной валюты, но на протяжении длительного периода (вплоть до 1923 г.) валютные ценности[105] постоянно находились в обращении на всей территории государства. Ограничения или запреты на осуществление валютных операций вводились в первую очередь при кризисных явлениях. В советский период сделки с валютными ценностями для частных лиц были запрещены, а валютное регулирование подменялось прямым государственно-административным управлением и контролем.
Изменение политического режима в России, расширение внешнеэкономической деятельности потребовали правового регулирования оборота иностранной валюты. 9 октября 1992 г. был принят Закон Российской Федерации № 3615-I «О валютном регулировании и валютном контроле». Однако данный Закон носил рамочный характер, практически каждая его норма наполнялась конкретным содержанием лишь с помощью многочисленных (около 300), а иногда противоречащих друг другу нормативных актов. Новый Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», призванный решить накопившиеся проблемы и более четко урегулировать функционирование валютного рынка и обращение иностранной валюты, был принят 10 декабря 2003 г. В законе были сформулированы принципы валютного регулирования.
Выделяют следующие основные принципы валютного регулирования и валютного контроля.
1. Приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования. Данный принцип означает, что государство в первую очередь отдает предпочтение не политическим (как было в бывшем СССР), а экономическим мерам для регулирования обращения иностранной валюты. К таким мерам следует отнести развитие и поощрение внешних торговых отношений юридических и физических лиц, предоставление им различных льгот (в том числе налоговых), разрешение открытия счетов в банках за рубежом, целевое финансирование из бюджета предприятий и организаций, осуществляющих экспортно-импортные операции и др.
Государственную политику в сфере валютного регулирования также называют «валютной политикой». Валютная политика – это законодательно закрепленные меры воздействия государства, направленные на установление порядка обращения валюты внутри страны и за ее пределами. Разработка ее основных направлений, как правило, возлагается на правительство, центральные финансовые органы и национальный банк страны и осуществляется с учетом мировой валютной политики, проводимой международными валютно-финансовыми организациями (МВФ, МБРР и ЕБРР).
2. Исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов. Данный принцип является составной частью общего принципа невмешательства государства в деятельность хозяйствующих субъектов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Следует помнить, что валютные отношения имеют свою специфику и могут оказать существенное влияние на экономику государства. Поэтому вмешательство государства в проводимые валютные операции резидентов и нерезидентов допускаются только в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты и недопущения проведения незаконных валютных сделок и действий.
Так, в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции по покупке и продаже иностранной валюты в крупных размерах[106], перевод денежных средств за границу на счет (во вклад), открытый на анонимного владельца, и некоторые другие операции.
3. Единство внешней и внутренней валютной политики РФ. Этот принцип означает, что государство придерживается общих основ в сфере регулирования валютных операций, осуществляемых внутри страны и на мировом валютном рынке. Не должны устанавливаться различные механизмы воздействия на валютный курс, а также вводиться валютные ограничения в отношении отдельных субъектов по сравнению с другими.
4. Единство системы валютного регулирования и валютного контроля. Данный принцип предполагает формирование общей структуры регулирования валютных операций. Валютное регулирование осуществляется только на основе федеральных законов, нормативные правовые акты могут регулировать валютные правоотношения в случаях, непосредственно предусмотренных валютным законодательством. Государство, обеспечивая эффективность валютного регулирования, одновременно устанавливает и единую систему валютного контроля, включающую государственные и специальные уполномоченные органы, контрольные функции которых строго определены законодательством. 5. Обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Этот принцип является конституционным положением. Государство гарантирует административную и судебную защиту прав и интересов участников валютных правоотношений. В то же время резиденты и нерезиденты могут выбрать и иные способы защиты своих интересов, например обращение в международные судебные органы (арбитражи). Законодательством обеспечивается и право на защиту интересов государства как при осуществлении валютных операций резидентов и нерезидентов, так и при непосредственном участии государства (как субъекта) в валютных правоотношениях.
Составными частями (элементами) валютного регулирования являются валютная интервенция, формирование валютных (международных) резервов и валютные ограничения. Валютная интервенция – целенаправленное воздействие центрального банка страны на валютный рынок и валютный курс, которое осуществляется прежде всего для регулирования курса иностранных валют в интересах государства.
Валютный курс – это цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другого государства. Например, если курс евро составляет 1,4 дол. США, то это означает, что на валютном рынке евро и доллар будут обмениваться именно в такой пропорции. Различают два вида валютного курса: биржевой (гибкий, плавающий) и фиксированный. Биржевой курс устанавливается в результате рыночных колебаний, в условиях свободной купли-продажи валюты на валютных торгах. Валютные торги проводятся на валютных рынках[107], т. е. рынках, где совершается купля-продажа иностранной валюты на основе спроса и предложения. Фиксированный курс вытекает из установленного международными организациями или государством валютного паритета, обменного соглашения. Валютный паритет – это твердое, официально устанавливаемое соотношение обмена одной валюты на другую.
Государство в целях своевременного осуществления международных расчетов, а также для получения дохода и регулирования валютного рынка формирует валютные (международные) резервы – высоколиквидные финансовые активы, находящиеся в распоряжении Банка России и Правительства РФ и складывающиеся из активов в иностранной валюте, монетарного золота, специальных прав заимствования, резервной позиции в МВФ и других резервных активов[108].
Валютное регулирование осуществляется специально уполномоченными органами государства. Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Банк России и Правительство РФ. Для реализации функций, предусмотренных валютным законодательством, им предоставляется право издавать нормативные акты, обязательные для резидентов и нерезидентов. Банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки ее предоставления, готовит и публикует статистическую информацию. Правительство РФ устанавливает порядок расчетов и переводов по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Банк России и Правительство РФ, а также уполномоченные правительством федеральные органы исполнительной власти без ограничений осуществляют все виды валютных операций.
14.3. Виды валютных операций
Валютные операции – это особый вид финансовых операций, состоящих в купле-продаже и других сделках с валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами, осуществляемых по поручению резидентов и нерезидентов либо инициативе самого банка. Валютные операции призваны способствовать движению ссудного капитала и обслуживать мировую торговлю. К основным видам валютных операций относятся:
• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средств платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами данной территории;
• перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.
Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
• операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
• операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
• операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в РФ груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;
• операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ;
• операций с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ;
• операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ, и некоторых других операций, установленных законодательством.
Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет, осуществляются в порядке, установленном Банком России.
Между резидентами и уполномоченными банками без ограничений осуществляются следующие валютные операции, связанные:
• с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;
• внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);
• банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительств и залога;
• приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом «О переводном и простом векселе»;
• куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;
• уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения, а также иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ.
Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами РФ или в уполномоченных банках. Так же они вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг.
Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ в порядке, установленном законодательством.
Денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются в валюте РФ, если иное не установлено Банком России в целом или применительно к отдельным видам внутренних ценных бумаг. Расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться в валюте РФ и иностранной валюте, если иное не установлено Банком России. При этом купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков) на территории РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, производится только через уполномоченные банки. Требования к оформлению документов при осуществлении сделок купли-продажи устанавливаются Банком России.
Резидентам предоставлено право открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ.
Юридические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами.
Физическим лицам – резидентам разрешено без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных в соответствии с законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.
Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, устанавливает Банк России.
Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках. Также им предоставляется право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ.
Валютные операции, связанные с ввозом в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме, осуществляются резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ.
Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право вывозить из РФ иностранную валюту, а также внешние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные, пересланные или переведенные в РФ, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз, пересылку или перевод в РФ.
Физические лица (резиденты и нерезиденты) единовременно могут вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 тыс. дол. США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее ввезена, переведена либо приобретена в РФ.
При единовременном вывозе из России физическими лицами наличной иностранной валюты и валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3 тыс. дол. США или не превышающей этой суммы, вывозимая валюта не подлежит декларированию таможенному органу. Вывозимая единовременно сумма, превышающая в эквиваленте 3 тыс. дол. США, подлежит декларированию. Вывоз из РФ физическими лицами единовременно наличной иностранной валюты и валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. дол. США, не допускается, за исключением, когда указанная сумма была ранее ввезена на территорию РФ и декларирована. Также подлежит декларированию вывоз из РФ резидентами и нерезидентами иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме.
Ввоз и пересылка в Российскую Федерацию и вывоз и пересылка из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами в порядке, который устанавливается Правительством РФ по согласованию с Банком России и может предусматривать требование о предварительной регистрации. Предварительная регистрация – это обязательное условие, установленное уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, являющимся органом валютного контроля, с целью осуществления контроля за вывозом и пересылкой из России (ввозом и пересылкой в Россию) валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также в отношении счета (вклада), открытого в банке за пределами РФ.
14.4. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций
Исходя из того, что резиденты являются основными (и наиболее многочисленными) участниками валютных правоотношений, их права и обязанности выделяются законодательством в отдельный правовой институт. При этом регулируются права и обязанности как резидентов – физических лиц, так и резидентов – юридических лиц, осуществляющих валютные операции, которые включают в себя: право на открытие банковского счета (вклада), проведение расчетов, исполнение обязательств по зачислению иностранной валюты и др.
Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами – резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета.
При осуществлении валютных операций физические лица – резиденты производят расчеты через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, за исключением следующих валютных операций:
• передачи валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию;
• дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
• завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
• приобретения и отчуждения в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
• перевода денежных средств из Российской Федерации и в РФ без открытия банковских счетов, осуществляемого в установленном Банком России порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;
• покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты.
Расчеты также могут производиться физическими лицами – резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов. Уполномоченные банки, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, самостоятельно открывают и ведут специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов. Порядок открытия и ведения таких специальных брокерских счетов устанавливает Банк России.
При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:
• получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
• возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в следующих случаях:
• при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц – резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ – в целях исполнения обязательств юридических лиц – резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;
• оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, – на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;
• использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению – на период проведения этих мероприятий;
• проведении зачета встречных требований по обязательствам между нерезидентами и резидентами, являющимися транспортными организациями, или между нерезидентами и резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории РФ.
Резиденты – юридические лица обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России. Физические лица – резиденты представляют в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории РФ по состоянию на начало каждого календарного года.
Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Он может использоваться для целей осуществления валютного контроля.
14.5. Валютный контроль в Российской Федерации
На протяжении всего времени обращения на территории России иностранной валюты государство осуществляло специальный контроль, целью которого было обеспечение законности при проведении валютных операций и недопущение вывоза национальной валюты за границу. Полномочия по контролю в основном возлагались на Министерство финансов, Государственный банк, а также на специально создаваемые органы. Так, после Октябрьской революции 1917 г. было образовано Особое валютное совещание, которому в обязательном порядке предоставлялись сведения о совершаемых валютных операциях. Затем функции контроля операций с валютными ценностями вновь передавались Министерству финансов или специальному органу (в 1993 г. была образована Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, которая была ликвидирована в 2000 г.).
Валютный контроль – это часть государственного контроля, который осуществляется с целью обеспечения законности при проведении валютных операций. Валютный контроль в Российской Федерации возложен в соответствии с законодательством на Правительство РФ, органы и агентов валютного контроля.
Органами валютного контроля являются Банк России и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ. К федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным осуществлять валютный контроль в пределах своих полномочий, относятся: ФНС России, ФТС России, Росфинмониторинг и Росфиннадзор.
Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России, а также Государственная корпорация «Внешэкономбанк» и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные и налоговые органы. Контроль осуществления валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Банк России.
В пределах своих полномочий федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля осуществляют контроль валютных операций резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями или валютными биржами.
Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, их взаимодействие с Банком России, а также взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с Банком России. Банк России осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством РФ.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
Органы валютного контроля и их должностные лица также имеют право:
• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:
• документы, удостоверяющие личность физического лица;
• документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• документы, удостоверяющие статус юридического лица, – для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица – для резидентов;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
• документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
• уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;
• таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
• паспорт сделки и другие документы, перечень которых определен п. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле.
Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Все документы должны быть действительными на день представления. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором РФ.
Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
• осуществлять контроль соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
• представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
Уполномоченные банки могут отказать в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в случае непредставления лицом требуемых документов либо представления им недостоверных документов.
При наличии информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством РФ иным органом валютного контроля, органы и агенты валютного контроля передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:
• в отношении юридического лица – наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
• в отношении физического лица – фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.
Уполномоченные банки передают данную информацию в порядке, установленном Банком России. Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством РФ, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством РФ по согласованию с Банком России.
Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, при проведении валютного контроля имеют право:
• знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
• обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством РФ;
• на возмещение в установленном законодательством РФ порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
В то же время резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны:
• представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены законодательством;
• вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.
За неисполнение функций, установленных законодательством, нарушение прав резидентов и нерезидентов органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность. Уголовная и административная ответственность установлена в отношении резидентов и нерезидентов, нарушивших нормативные правовые акты валютного законодательства РФ и акты органов валютного регулирования (ст. 193 УК РФ, ст. 15.25 КоАП РФ).
Контрольные вопросы и задания
1. Раскройте понятия «валюта» и «валютные ценности».
2. Каковы особенности и содержание валютных правоотношений?
3. Назовите субъекты валютных правоотношений.
4. Что понимается под валютным регулированием?
5. Перечислите принципы валютного регулирования.
6. Каковы составные элементы валютного регулирования?
7. Назовите основные виды валютных операций.
8. Какие валютные операции осуществляются без ограничений?
9. Каковы основные права и обязанности резидентов при проведении валютных операций?
10. Раскройте понятие валютного контроля и структуру органов валютного контроля.
11. Каковы права и обязанности органов и агентов валютного контроля?