В случае если в паспорте отсутствует место регистрации, государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в налоговом органе по месту пребывания.
Таблица 1
Основные отличия индивидуальных предпринимателей от обществ с ограниченной ответственностью
3. Необходимо представить документы. Документы могут быть переданы в налоговую инспекцию любым удобным для вас способом:
♦ непосредственно в инспекцию – лично или через представителя по доверенности;
♦ в многофункциональный центр – лично или через представителя по доверенности.
Инспекция примет документы и выдаст (направит) расписку в их получении.
4. Налогоплательщик получает документы о государственной регистрации:
♦ свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя;
♦ лист записи ЕГРИП.
Документы можно забрать лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности. Их могут направить в ваш адрес и по почте.
Если вы решили зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью, то порядок регистрации будет несколько иным.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа – по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Пошаговая инструкция о регистрации ООО:
1. Необходимо сформировать пакет документов. Перечень документов для государственной регистрации юридического лица установлен в ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Для регистрации потребуются следующие документы:
♦ заявление о государственной регистрации юридического лица при создании (форма № Р11001);
♦ решение о создании, оформленное решением единственного учредителя или протоколом общего собрания учредителей;
♦ учредительные документы юридического лица. Представляются в двух подлинных экземплярах в случае представления лично или по почте и в одном экземпляре – при направлении в электронном виде;
♦ квитанция об уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей;
♦ документ, подтверждающий статус учредителя, если им выступает иностранное юридическое лицо.
2. Необходимо определить, в какой налоговый орган подать документы. Правила государственной регистрации установлены Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Адресом регистрации юридического лица считается тот адрес, по которому находится его руководитель – директор, генеральный директор и т. п., или, выражаясь языком закона, «постоянно действующий исполнительный орган компании». В качестве адреса организации можно использовать адрес собственного офиса учредителя, в том числе и домашний адрес руководителя фирмы. Адресом компании может быть и адрес арендованного помещения.
3. После этого нужно подать документы в натуре.
Документы могут быть переданы в налоговую инспекцию любым удобным для вас способом:
♦ непосредственно в инспекцию – лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности;
♦ в многофункциональный центр – лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности.
4. Инспекция примет документы и выдаст (направит) расписку в их получении. В течение 5 рабочих дней вы сможете получить:
♦ свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
♦ один экземпляр устава с отметкой регистрирующего органа;
♦ лист записи ЕГРЮЛ.
Рекомендации.
1. В обязательном порядке зарегистрируйте индивидуального предпринимателя или общество с ограниченной ответственностью.
2. Подойдите ответственно к тому, как регистрировать свою деятельность: индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью.
3. Проверьте подготовку всех документов, так как налоговый орган может отказать в регистрации.
2.3. Как платить налоги и вести бухгалтерию
Вне зависимости от того, открыли вы индивидуального предпринимателя или зарегистрировали компанию, необходимо платить налоги.
Необходимо определиться с тем, какую систему налогообложения вы используете. Чаще всего малые предприятия используют либо УСН с доходов и уплачивают 6 % с доходов, либо 15 % доходы за минусом расходов.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
♦ численность работников не должна превышать 100 человек;
♦ стоимость имущества – не более 100 млн руб.;
♦ доходы – не более 64 млн рублей.
Отдельные условия для организаций:
♦ доля участия в ней других организаций не может превышать 25 %;
♦ запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы и (или) представительства;
♦ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ).
Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6 %. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчете платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15 %. В этом случае для расчета налога берется доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 %. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков либо устанавливаться для определенных категорий.
Рассчитывать и уплачивать налог необходимо каждый квартал.
А подавать декларацию – один раз в год. Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту жительства.
1. Платим налог авансом. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:
♦ организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
♦ индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Платим налог по итогам года:
♦ организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
♦ индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Бухгалтерию индивидуальные предприниматели вести не должны. А вот компании с 2013 г. должны вести бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет можно вести следующим образом:
♦ бухгалтерский учет ведет сам генеральный директор;
♦ бухгалтерский учет ведет штатный бухгалтер;
♦ бухгалтерский учет ведет аутсорсинговая или аутстаффинговая компания.
Если вы ведете бухгалтерский учет самостоятельно, то важно:
♦ составлять проводки;
♦ проверять первичные документы;
♦ составлять и предоставлять итоговую отчетность в налоговый орган.
Федеральный закон от 02.11.2013 № 292-ФЗ дал право малому бизнесу вести бухучет в упрощенном варианте.
Компания – субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно принять решение о формировании бухгалтерской отчетности:
♦ по упрощенной системе;
♦ в общем порядке.
Упрощенная отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах могут составляться по упрощенным формам, которые приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н[10]-Если вы не владеете знаниями по бухучету, то вам подойдет аутсорсинг.
Аутсорсинг представляет собой передачу вспомогательных, поддерживающих или сопутствующих функций внешним исполнителям, специализирующимся в конкретной области и обладающим знаниями, опытом, техническим оснащением.
Аутстаффинг – вывод сотрудника из штата компании-заказчика и оформление его в штат компании-подрядчика (сотрудник продолжает работать на прежнем месте и выполнять свои обязанности, но обязательства работодателя по отношению к нему выполняет уже компания-подрядчик). Таким образом, функции, которые ранее компания выполняла самостоятельно, передаются внешней компании-исполнителю, специализирующейся на реализации таких функций (юридические и бухгалтерские услуги, услуги колл-центров, услуги по уборке зданий, доставке обедов в офис и т. д.). Аутстаффинг – изобретение японского менеджмента, поскольку в Японии в штате компании обычно состоит не больше трети всех работающих на нее сотрудников.
В соответствии с российским законодательством для признания в бухгалтерском и налоговом учете договора аутсорсинга необходимы:
♦ договор;
♦ приказ руководителя о возложении на сотрудника обязанностей по ведению бухгалтерского учета;
♦ первичные документы (акты, счета)[11]. Соответственно, в случае заключения договора аутсорсинга или аутстаффинга специализированная компания возьмет на себя все функции по ведению бухгалтерского учета.