статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу (за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения).
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) – как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим налоговым ставкам:
–
Виды подакцизных товаров :
–Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
–
=Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)
–16 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
–
=Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция
–114 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
–
=Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин)
–84 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
–
=Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин
–58 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
–
=Вина нетрадиционные крепленые
–75 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
–
Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленых, вин шампанских и игристых)
–47 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
–
=Вина натуральные нетрадиционные некрепленые
–4 руб. за 1 литр
–
=Вина шампанские и вина игристые
–10 руб. 50 коп. за 1 литр
–
=Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых)
–2 руб. за 1 литр
–
=Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
–0 руб. за 1 литр
–
=Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно
–1 руб. 40 коп. за 1 литр
–
=Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
–4 руб. 60 коп. за 1 литр
–
=Табачные изделия:
–
=Табак трубочный
–522 руб. за 1 кг
–
=Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции
–214 руб. за 1 кг
–
=Сигары
–13 руб. за 1 штуку
–
=Сигариллы
–143 руб. за 1 000 штук
–
=Сигареты с фильтром
–50 руб. за 1 000 штук + 5 процентов
–
=Сигареты без фильтра, папиросы
–19 руб. за 1 000 штук + 5 процентов
–
=Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
–0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
–
=Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
–13 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
–
=Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
–129 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
–
=Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно
–2 190 руб. за 1 тонну
–
=Бензин автомобильный с иными октановыми числами
–3 000 руб. за 1 тонну
–
=Дизельное топливо
–890 руб. за 1 тонну
–
=Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
–2 440 руб. за 1 тонну
–
=Прямогонный бензин
–0 руб. за 1 тонну
–
=Природный газ, реализуемый (передаваемый) на территории Российской Федерации
–15 процентов
–
=Природный газ, реализуемый (передаваемый) в государства – участники Содружества Независимых Государств
–15 процентов
–
=Природный газ, реализуемый (передаваемый) за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств – участников Содружества Независимых Государств)
–30 процентов
–
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками – производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками – производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков – производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками – производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков – производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков – организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством Российской Федерации и не может превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2001 г. N 915 установлении ставки авансового платежа, уплачиваемого при покупке региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187-191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187-191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля