3) контролирование расчетов с дебиторами по отсроченным или просроченным долгам;
4) установление методов ускорения востребования задолженностей и снижения безнадежных долгов;
5) установление таких обстоятельств продажи, которые будут обеспечивать гарантированное поступление денежных средств;
6) прогнозирование и планирование поступлений денежных средств от дебиторов на базе коэффициентов инкассации.
7) приобретение платежей от дебиторов является одним из главных источников поступления средств на предприятие;
8) дефицит денежных средств в экономике принудил предприятия поменять тактику продаж своей продукции, что в свою очередь трансформировало бывшие до этого связи с потребителями и практику получения денег, а также вызвало выработку новой политики предоставления кредита и инкассации на предприятиях;
9) разнохарактерное воздействие инфляции на разные категории продукции усложнило координацию между политикой в области закупок и политикой продаж, что придает дополнительное значение введению и применению эффективных процедур инкассации;
10) учет реальных доходов и расходов от принимаемых кредитных решений может использоваться как инструмент расширения продаж и повышения оборачиваемости текущих активов.
В соответствии с ПБУ 15/01 «учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», приемы управления дебиторской задолженностью :
1) учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;
2) проведение контроля ABC-анализа дебиторов;
3) рассмотрение задолженности по группам товаров для выявления нерентабельных с точки зрения инкассации товаров;
4) оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
5) снижение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;
6) контролирование баланса дебиторской и кредиторской задолженности;
7) установление определенных величин скидок при досрочному платежу;
8) оценивание вероятности факторинга – продажи дебиторской задолженности.Контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения
Анализ по срокам возникновения:
1) дает возможность определить эффективность и сбалансированность политики кредита и обеспечения скидок;
2) устанавливает области, в которых нужны дополнительные усилия по возврату задолженностей;
3) предоставляет основу для организации резерва по сомнительным долгам;
4) позволяет сделать прогнозирование на будущее поступление средств.Заключение контрактов с покупателями
Контракт:
1) устное или письменно соглашение, по которому одна из сторон берет обязательство что-либо сделать для другой стороны на определенных условиях;
2) двустороннее или многостороннее соглашение, где оговорены права и обязанности для его участников;
3) в торговле – документ, содержащий условия купли-продажи.Договор купли-продажи – торговый документ, который содержит условия, на которых одна сторона (продавец) передает другой стороне (покупателю) какой-либо товар, знания, опыт, результаты творческой деятельности, оказывает услуги, выполняет работы за определенную оплату. В договоре подробно оговариваются права и обязанности сторон с учетом особенностей производимых работ, товаров, сроки и виды их поставки. Условием контракта купли-продажи является переход права собственности на товар от продавца к покупателю.
Для максимизации притока денежных средств предприятию, а, соответственно, и прибыли, следует разработать системы договоров купли-продажи с гибкими условиями сроков и формы оплаты:
1) предоплата – полная или частичная предварительная оплата товаров и услуг в счет общей суммы долга, которая служит гарантией оплаты покупаемого товара. Обычно предполагает наличие скидки;
2) частичная предоплата . Сочетает предоплату и продажу в кредит – оплата по частям, отдельными взносами;
3) передача на реализацию. Предусматривает, что предприятие сохраняет за собой права собственности на продукцию до момента получения платежа за них;
4) выставление промежуточного счета . Действенно при долгосрочных договорах и гарантирует систематический прилив денежных средств по этапам выполнения отдельных ступеней работы;
5) банковская гарантия – выдаваемое банком-гарантом поручительство за выполнение клиентом либо другим лицом денежных или иных обязательств. В случае невыполнения этих обязательств банк, выдавший гарантию, несет ответственность по долгам заемщика в пределах, оговоренных в гарантии. Банковская гарантия выдается под соответствующее обеспечение и предполагает, что банк будет возмещать необходимую сумму в случае неисполнения дебитором своих обязательств [21] ;6) гибкое ценообразование – ценообразование, при котором цены могут изменяться в зависимости от спроса и предложения и от других ценообразующих факторов (издержек производства и обращения, налогов, ценовых ограничений). Применяется в целях защиты предприятия от инфляционных убытков. Гибкие цены могут быть:
а) привязаны к общему индексу инфляции;
б) зависеть от индекса инфляции для конкретных товаров;
в) учитывать фактический срок оплаты и доход от альтернативных вкладов денежных средств.
Стратегия заключения контрактов.
Контракты должны быть гибкими:
1) если полная предоплата неосуществима, то стоит попробовать получить частичную предоплату;
2) предоставить гибкую систему скидок, а не несколько разрозненных скидок;
3) оценить влияние скидок на финансовые результаты деятельности компании;
4) определить целевые ориентиры для различных видов продаж: например, часть продаж в кредит может быть зарезервирована только для:
а) перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств;
б) входа на новые важные рынки;
в) отдельных чрезвычайных случаев;
5) установить вознаграждение персонала отдела сбыта в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей.
Скидки в контрактах.
Предложение скидок клиентам оправданно, если ваши продажи увеличились, а общая прибыль повысилась.
Если предприятие испытывает дефицит денежных средств, то скидки могут быть предоставлены с целью роста притока денег, даже если в далеком будущем общий финансовый итог от определенной операции будет отрицательным.
При прочих равных условиях скидкам за раннюю оплату должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату. Последнее связано хотя бы с тем, что более высокая прибыль ведет к повышению налогов, в то время как скидки приведут к снижению налогооблагаемой базы.
Поощрение всегда действует лучше, чем штраф, поэтому применение скидок – более рациональное решение.
Влияние инфляции и альтернативных вложений на размер скидки.
В условиях инфляции любая отсрочка платежа ведет к снижению текущей стоимости реализованных товаров. Поэтому есть необходимость оценить вероятность предоставления скидки при досрочном платеже.Расчет коэффициентов инкассации дебиторской задолженности
Инкассация – операция по сбору и доставке в учреждения банка денежной наличности, ценных бумаг и ценностей. Для обеспечения сохранности ценностей инкассация выполняется специальными службами.
Расчет коэффициентов инкассации на основе реестра старения дебиторской задолженности.
Реестр старения дебиторской задолженности содержит исходную информацию для прогноза поступления средств.
С помощью статистической обработки данных о темпах погашения дебиторской задолженности с различными сроками возникновения можно получить средние цифры – доли поступлений в текущем периоде средств от задолженности определенного срока по отношению к объему реализации периода возникновения задолженности – коэффициенты инкассации.
Можно использовать наименьшие значения коэффициентов инкассации для прогноза пессимистического варианта в ситуациях, когда нет статистических данных или они имеют существенный разброс и по этой причине не могут быть подсчитаны достоверные средние значения.
На основе данных о погашении дебиторской задолженности можно также определить долю денежных средств в общей сумме поступлений.Таблица 4.12. Расчет коэффициентов инкассации на основе реестра старения дебиторской задолженности
Отгрузка – Поступления = Изменение дебиторской задолженности
Коэффициент инкассации текущего месяца = (Отгрузка февраля – дебиторская задолженность (0—30) на 1.03.) / Отгрузка февраля
Коэффициент инкассации предыдущего месяца = Погашение дебиторской задолженности (0—30) на 1.02. / Отгрузка января
Факторинг
Факторинг – продажа дебиторской задолженности. Разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, вид финансовых услуг, оказываемых коммерческими банками, их дочерними фактор-компаниями мелким и средним фирмам (клиентам).
Суть факторинга – перепродажа права на взыскание долгов путем частичной оплаты счета (обычно до 70–80 %).
Фактор-комапния – компания, выполняющая факторинговые услуги, специализирующаяся на факторинге.
Процесс факторинга состоит в том, что фактор-фирма приобретает у клиента право на взыскание долга и частично оплачивает своим клиентам требования к их должникам, т. е. возвращает долги в размере от 70 до 80 % до наступления срока их оплаты должником. Остальная часть долга за вычетом процента возвращается клиентам после погашения должником всего долга. В результате клиент фактор-фирмы получает возможность быстрее возвратить долги, за что он выплачивает фактор-фирме определенный процент. При осуществлении факторинга клиент передает свое право получения долга от должника фактор-фирме. Оплата услуг по факторингу составляет до 1,5 % общей суммы счета плюс рыночная ставка кредита на полученную авансом сумму [22] .Фактор – агент, которому поручается продать товар, обладающий широкими полномочиями на продажу товара, а также продающий товар от собственного имени и наделенный правами устанавливать условия продажи, или специальное агентство, которое заключает договор с клиентом о продаже конкретной дебиторской задолженности. Затем предприятие сообщает клиенту о том, что фактор купил их долги. После этого фактор реализует платежи предприятию на основании договора, причем независимо от того, заплатил покупатель или нет. За предоставление фактором такой услуги клиент получает «на руки» номинальную сумму долга со скидкой.